Facturas no cobradas: cómo recuperar el IVA

Una problemática habitual para los autónomos y empresas ocurre cuando emiten una factura a un cliente, pagan el IVA correspondiente en la declaración trimestral pero finalmente el cliente no paga esa factura.

Para evitar este perjuicio económico, la legislación del IVA establece un mecanismo para poder recuperar la cuota del IVA de la factura que ha resultado total o parcialmente incobrable, que se llama de “modificación de bases imponibles de IVA” (art. 80 de la Ley del IVA).

Requisitos para recuperar el IVA de las facturas no cobradas

Para poder recuperar este IVA por este procedimiento se deben reunir los siguientes requisitos:

  1. Que hayan pasado 6 meses desde la fecha de la factura al cliente, salvo que nuestra empresa haya facturado más de 6.010.121,04€ (en este caso el plazo será de un año).
  2. Que el cliente sea empresario o profesional. En caso de que no lo sea, y sea un particular, la base imponible (importe antes de aplicar el porcentaje de IVA) tendrá que ser mayor a 300€.
  3. Que se haya procedido a reclamar el cobro mediante reclamación judicial o a través de requerimiento notarial.
  4. Que la operación esté reflejada en los libros oficiales de IVA

Procedimiento para recuperar el IVA de las facturas no cobradas

El proceso a seguir para recuperar el IVA de una factura que se considera incobrable es el siguiente:

  1. Las PYMES y autónomos deben realizarlo dentro de los 3 meses posteriores a que finalice el plazo de los 6 meses de retraso en el cobro de la factura . Para las empresas que hayan facturado más de 6.010.121,04€ deben realizarlo dentro de los 3 meses posteriores a que finalice el plazo de 1 año de retraso en el cobro de la factura. Desde 2015, las PYMES y autónomos pueden optar a cualquiera de estos dos plazos.
  2. Emitir la factura rectificativa por el importe (en negativo) del IVA a recuperar (a continuación puedes ver un ejemplo de cómo emitir esa factura).
  3. Enviar la comunicación a la AEAT por vía electrónica, en el plazo de un mes desde la expedición de la factura rectificativa, acompañando los justificantes de la rectificación (requerimiento notarial o de la reclamación judicial).

Ejemplo: supongamos que hemos emitido una factura con fecha 15 de enero de 2018. Después de 6 meses, a fecha 15 de julio de 2018, no ha sido cobrada todavía y habiendo reclamado el cobro vía notarial o judicial, por lo que ya se cumplen todos los requisitos que indica la ley para poder hacer una rectificativa y recuperar el IVA. Con lo cual desde el 15 de julio de 2018 hasta 3 meses después (hasta el 15 de octubre) hay tiempo para poder emitir las facturas rectificativas y enviárselas a Hacienda.

Plazos para recuperar el IVA de las facturas no cobradas

Pasados estos plazos oficiales que pone Hacienda, ya no cabría deducción de ese IVA (salvo que el cliente haya sido declarado en concurso de acreedores).

Casos especiales: clientes en concurso de acreedores o con criterio de caja

En los casos especiales en los que el cliente moroso se encuentre en situación de concurso de acreedores, o en los casos de estar en el régimen especial de IVA de criterio de caja, los plazos y requisitos pueden ser distintos. Los puedes consultar en esta web de la Agencia Tributaria.

Normalmente, la mayoría de los autónomos o empresas no suelen realizar este proceso de recuperación del IVA porque lo desconocen, o bien porque les puede resultar complicado o porque pueden incurrir en algún gasto, y especialmente en el caso de facturas de importes no muy elevados. Por ello, si pasado el tiempo reglamentario que marca la Agencia Tributaria no se ha solicitado la recuperación de este IVA, podrá ser reconocido y ser deducido como gasto.

Carolina Naval

Publicado por Carolina Naval

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