Modelo 349: qué es, para qué sirve y cómo rellenarlo

Hemos publicado otro artículo explicando cómo presentar el modelo 349 de forma telemática importando el fichero en la Agencia Tributaria.

El modelo 349 es una declaración informativa en la que los autónomos y las empresas que realicen operaciones intracomunitarias deben detallar dichas operaciones a la Agencia Tributaria. El nombre oficial que le da Hacienda a este modelo es Declaración recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias.

Al ser una declaración informativa, su presentación no conlleva ningún pago (pero sí es obligatorio presentarla).

¿Qué es una operación intracomunitaria?

Una operación intracomunitaria es la compra o venta de un bien o servicio a una empresa ubicada en otro país de la Unión Europea.

Por lo general, cuando se va a tener algún cliente al que venderle o prestarle un servicio en otro país miembro de la Unión Europea, es necesario darse de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) mediante la presentación del modelo 036.

El Brexit ha supuesto la salida de Reino Unido de la Unión Europea, por lo que las operaciones con dicho país ya no se consideran intracomunitarias, y por lo tanto, no se contemplan en el modelo 349. Mi compañera Elena ha redactado un post con las implicaciones de este cambio.

¿Quién está obligado a presentar el modelo 349?

Estarán obligados a presentar la “declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias” quienes adquieran o vendan bienes o presten servicios a empresas situadas en países miembros de la UE y que cumplan con las siguientes condiciones:

Que, conforme a las reglas de localización aplicables a las mismas, no se entiendan prestadas en el territorio de aplicación del impuesto.
Que estén sometidas efectivamente a gravamen en otro estado miembro.
Que su destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal y radique en dicho estado miembro la sede de su actividad económica, o tenga en el mismo un establecimiento permanente (o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual) o que dicho destinatario sea una persona jurídica que no actúe como empresario o profesional pero tenga asignado un número de identificación a efectos del impuesto suministrado por ese Estado miembro.
Que el sujeto pasivo sea dicho destinatario.

¿Cuándo se presenta el 349? Plazos de presentación del modelo.

El período de declaración de las operaciones intracomunitarias comprenderá, con carácter general, las operaciones realizadas en cada mes natural, y se presentará durante los veinte primeros días naturales del mes inmediatamente posterior al correspondiente período mensual (salvo en el mes de julio, que se podrá presentar durante el mes de agosto y los veinte primeros días naturales de septiembre).

No obstante, la presentación del modelo 349 podrá ser mensual, bimestral (solo en un caso concreto) y trimestral en los siguientes supuestos:

Mensual: si el importe total de las entregas de bienes y prestaciones intracomunitarias de servicios, ha superado el umbral de los 50.000€ durante el trimestre en curso o en los cuatro trimestres naturales anteriores.
Bimestral: si al final del segundo mes de un trimestre natural el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración supera los 50.000€. Se deberá presentar una declaración mensual correspondiente a los dos primeros meses del trimestre, incorporando una marca en la que se indique que es una declaración bimestral y no será necesario presentar la declaración del primer mes.
Trimestral: cuando ni durante el trimestre de referencia ni en cada uno de los cuatro trimestres anteriores el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración sea superior a 50.000€. En caso de superarlo, su periodicidad pasará a ser mensual.

A partir del ejercicio 2020 desaparece la opción de presentación anual. La declaración correspondiente al ejercicio de 2019 (presentación en enero de 2020) fue el último ejercicio en el que se podía presentar de manera anual.

Cómo cumplimentar el modelo 349

Actualmente, para presentar este modelo en Hacienda hay que acceder a la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, en la sección Presentación de declaraciones → Todas las declaraciones por modelo → Presentar y consultar declaraciones → Modelo 349. Declaración Informativa. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Para ello, es necesario disponer de un certificado electrónico, DNI electrónico o mediante la Clave PIN (que permite un acceso temporal para poder hacer trámites puntualmente).

Cómo rellenar el modelo online paso a paso:

Paso 1. En la primera pantalla, aparece una ventanita en la que elegir si importar los datos desde un fichero como el que exporta Cuéntica automáticamente o bien si se quieren rellenar a mano:

Modelo 349: importar datos desde fichero

En caso de importar el fichero, todos los datos como declarante ya se rellenarán automáticamente, pero en caso de hacerlo de forma manual será necesario rellenarlos uno a uno:

Paso 2. En la ventana de “operaciones intracomunitarias” se deben ir añadiendo todas aquellas personas o sociedades que cumplan los requisitos para ser declarados en este modelo. De cada una de ellas, habrá que rellenar:

El NIF del operador intracomunitario.
El nombre o razón social del mismo.
El importe de las operaciones.
La clave de operación (“A” para compras o adquisiciones intracomunitarias sujetas, y para ventas o entregas intracomunitarias exentas, son las más comunes).
El código del país con el que se realizan las operaciones.

Modelo 349: proveedor intracomunitario

Puedes consultar información adicional sobre esta declaración en la página oficial de la Agencia Tributaria sobre el Modelo 349. Recuerda que para poder presentarlo de forma electrónica es necesario tener un certificado o firma electrónica.