Modelo 349: para qué sirve y cómo rellenarlo

Hemos publicado otro artículo explicando cómo presentar el modelo 349 de forma telemática importando el fichero en la Agencia Tributaria.

¿Qué es el modelo 349?

El modelo 349 es una declaración informativa en el que empresarios individuales y empresas que realicen operaciones intracomunitarias deben detallar dichas operaciones. El nombre oficial que le da la Agencia Tributaria a este modelo es Declaración de Operaciones Intracomunitarias.

¿Qué es una operación intracomunitaria?

 Una operación intracomunitaria es la compra o venta de un bien a una empresa ubicada en otro país de la Unión Europea, lo mismo se aplica en el caso de la prestación de servicios.

Por lo general, cuando vamos a tener algún cliente al que vendamos o prestemos servicios en otro país miembro de la Unión Europea, debemos darnos de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), mediante la presentación de un modelo 036/037.

¿Quién está obligado a presentar el modelo 349?

Estarán obligados a presentar la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que hayan realizado las operaciones previstas en el artículo 79 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido. Es decir, quienes adquieran o vendan bienes a empresas situadas en países miembros de la UE, sino también aquellos que presten servicios a miembros de la UE y cumplan con las siguientes condiciones:

  1. Que, conforme a las reglas de localización aplicables a las mismas, no se entiendan prestadas en el territorio de aplicación del Impuesto.
  2. Que estén sometidas efectivamente a gravamen en otro Estado miembro.
  3. Que su destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal y radique en dicho Estado miembro la sede de su actividad económica, o tenga en el mismo un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual, o que dicho destinatario sea una persona jurídica que no actúe como empresario o profesional pero tenga asignado un número de identificación a efectos del Impuesto suministrado por ese Estado miembro.
  4. Que el sujeto pasivo sea dicho destinatario.

¿Cuándo hay que presentarlo?

El período de declaración de las operaciones intracomunitarias comprenderá, con carácter general, las operaciones realizadas en cada mes natural, y se presentará durante los veinte primeros días naturales del mes inmediato siguiente al correspondiente período mensual. No obstante, la presentación podrá ser bimestral, trimestral o anual en los siguientes supuestos:

  1. Bimestral: Si al final del segundo mes de un trimestre natural el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa supera 100.000€ (a partir de 2012, el umbral se fija en 50.000€).
  2. Trimestral: Cuando ni durante el trimestre de referencia ni en cada uno de los cuatro trimestres naturales anteriores el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa sea superior a 100.000€.
  3. Anual: En los treinta primeros días de enero del año siguiente ( la primera sería en enero de 2011) si el importe total de las entregas de bienes o prestaciones de servicios  del año (excluido IVA), no supera los 35.000€ y el importe total de las entregas de bienes a otro Estado Miembro (salvo medios de transporte nuevos) exentas de IVA no sea superior a 15.000€.

 4. ¿Como se cumplimenta el modelo 349?

Tenemos 2 opciones para presentar este modelo en Hacienda:

  • Se puede en primer lugar, comprar el impreso del modelo en cualquier oficina de la Administración Tributaria (este modelo se rellenará a  mano).
  • Otra segunda manera de presentar el modelo 349 es través de la Página de la Oficina virtual de la AEAT.

Para este último caso, lo primero que tenemos que tener es el programa de ayuda que nos facilita la Agencia Tributaria, y hay que tener en cuenta que primero instalaremos la Máquina Virtual de Java y la plataforma para declaraciones informativas, y posteriormente el fichero del modelo que se instala en la plataforma informativa.

Cómo rellenar el modelo paso a paso:

Paso 1. Rellenaremos los datos del declarante, es decir el de nuestra empresa.

DATOS IDENTIFICATIVOS MOD349

Paso 2. En la ventana de declarados deberemos ir añadiendo todos aquellas personas o sociedades que cumplan los requisitos para ser declarados en este modelo, para lo cual, tendremos que rellenar:

  • El NIF del operador intracomunitario.
  • El nombre o razón social.
  • El importe de las operaciones.
  • La clave de operación (“A” para compras o adquisiciones intracomunitarias sujetas, y para ventas o entregas intracomunitarias exentas, son las más comunes).
  • El código del país con el que realizamos las operaciones.
DATOS DECLARADOS MOD349

 

Puedes consultar información adicional sobre esta declaración en la página oficial de la Agencia Tributaria sobre el Modelo 349. Recuerda que para la presentación electrónica necesitas un certificado o firma electrónica.

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